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400電話辦理會計分錄(報銷電話費(fèi)會計分錄)

作者:400電話日期:2021-12-3 04:57:11
   

400電話辦理會計分錄

盤盈

01

庫存現(xiàn)金

在財產(chǎn)清查時,還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:

借:庫存現(xiàn)金

貸:待處理財產(chǎn)損溢

不久后經(jīng)核查,找到盤盈原因,應(yīng)分情況計入不同科目。

①應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:其他應(yīng)付款——有關(guān)人員

②無法查明原因

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入

舉個栗子,輕松理解:

日前,A企業(yè)在盤點庫存現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)多出600元,但暫時未查明原因,此時會計賬務(wù)處理如下:

借:庫存現(xiàn)金 600

貸:待處理財產(chǎn)損溢 600

不久后,經(jīng)調(diào)查后得知,盤盈的庫存現(xiàn)金,一部分是應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項,一部分是無法查明原因的,金額分別為400、200。此時會計賬務(wù)處理如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢 600

貸:其他應(yīng)付款——有關(guān)人員 400

營業(yè)外收入 200

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02

存貨

在財產(chǎn)清查時,還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:

借:原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

貸:待處理財產(chǎn)損溢

不久后經(jīng)核查,找到盤盈原因,按實際情況計入。

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:管理費(fèi)用(紅字沖減)

然而看到這里,肯定有人會有疑問了。為什么存貨盤盈了,不是計入營業(yè)外收入,反而是沖減了管理費(fèi)用。

首先需要講明兩點問題。

①存貨出現(xiàn)盤盈情況,主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn),都是企業(yè)外購得來的,只會消耗和損失,除了計量出錯的情況以外,一般不會憑空多出物資。因此,由于計量出錯導(dǎo)致管理不善的問題,需要沖減當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。

②營業(yè)外收入主要包括:非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈(現(xiàn)金)利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

營業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況,只有在現(xiàn)金盤盈的時候才會出現(xiàn)。因此存貨盤盈,不計入“營業(yè)外收入”。

舉個栗子,輕松理解:

A公司在全面清查后,除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外,還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況,已知產(chǎn)成品成本價值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實,是由于會計人員核算計量出錯導(dǎo)致。則其會計賬務(wù)處理如下所示:

批準(zhǔn)前:

借:庫存商品 3,500

貸:待處理財產(chǎn)損溢 3,500

批準(zhǔn)后:

借:待處理財產(chǎn)損溢 3,500

貸:管理費(fèi)用 -3,500

03

固定資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)的價值比起現(xiàn)金以及存貨這些資產(chǎn)而言,相對較大且出現(xiàn)盤盈情況幾率較小。一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,大多是以前年度形成的,所以不同于前兩者,固定資產(chǎn)在出現(xiàn)盤盈情況時,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”這個科目進(jìn)行。

則在財產(chǎn)清查時,還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:

借:固定資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

不久后經(jīng)核查,找到盤盈原因,按實際情況計入。

借:以前年度損益調(diào)整

貸:盈余公積

利潤分配——未分配利潤

舉個栗子,輕松理解:

甲企業(yè)于2019年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查,盤盈了一臺7成新的機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格100,0000元,企業(yè)所得稅稅率為25%。

由于機(jī)器還是7成新,則目前該機(jī)器的凈殘值為70,000元,

則年折舊額=(資產(chǎn)原值-殘值)/預(yù)計使用年限

=(100,000-70,000)/1=30,000

那么該企業(yè)的有關(guān)會計處理為:

(1)借:固定資產(chǎn) 100,000

貸:累計折舊 30,000

以前年度損益調(diào)整 70,000

(2)借:以前年度損益調(diào)整 17,500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500

(3)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500

貸:銀行存款 17,500

(4)借:以前年度損益調(diào)整 52,500

400電話辦理會計分錄(報銷電話費(fèi)會計分錄)

貸:利潤分配—未分配利潤 47,250

盈余公積 5,250

其中,法定盈余公積金是企業(yè)按國家規(guī)定的比例計算提取的盈余公積金,按稅后利潤的10%提取,當(dāng)企業(yè)的法定盈余公積超過其資本金總額的50%時,可不再提取。

以上就是庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈情況賬務(wù)處理的區(qū)別比較。接下來繼續(xù)比較這三者盤虧時的賬務(wù)處理。

盤虧

01

庫存現(xiàn)金

在財產(chǎn)清查時,還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:庫存現(xiàn)金

不久后經(jīng)核查,找到盤虧原因,應(yīng)分情況計入不同科目。

①有關(guān)人員或保險公司承擔(dān)的責(zé)任賠償

借:其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險公司

貸:待處理財產(chǎn)損溢

②無法查明原因

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財產(chǎn)損溢

注意:當(dāng)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況,經(jīng)調(diào)查后得知是無法查明原因時,應(yīng)計入管理費(fèi)用,而不是營業(yè)外支出。因為現(xiàn)金的短缺是由于管理部門的管理失職所致,與營業(yè)外支出無關(guān),故應(yīng)計入當(dāng)期損益。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。

舉個栗子,輕松理解:

A企業(yè)在盤點庫存現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元。但也是暫時未查明原因。而此時會計賬務(wù)處理如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢 800

貸:庫存現(xiàn)金 800

不久后,經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),盤虧的庫存現(xiàn)金,一部分是由于有關(guān)人員的賠償,一部分是保險公司的責(zé)任,還有一部分是無法查明原因的,金額分別是100、300、400。此時會計賬務(wù)處理如下:

借:管理費(fèi)用 400

其他應(yīng)收款——有關(guān)人員 100

其他應(yīng)收款——保險公司 300

貸:待處理財產(chǎn)損溢 800

02

存貨

在財產(chǎn)清查時,還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

注:自然災(zāi)害下的盤虧損失不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

不久后經(jīng)核查,找到盤虧原因,按實際情況計入不同科目。

①應(yīng)收回的有關(guān)人員或保險公司的賠償款

借:其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險公司

貸:待處理財產(chǎn)損溢

②屬于管理不善

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害

借:營業(yè)外支出——非常損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢

舉個栗子,輕松理解:

2020年2月底,A公司全面復(fù)工后,對公司進(jìn)行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉庫原材料短缺 6,000 千克,賬面實際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于職員保管不善,導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”,從而造成材料損失 200 千克,收回殘料價值300 元;由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克,由于之前購買了保險,所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定,保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務(wù)處理如下所示:

計算原材料單價:60,000/6,000= 10 元/千克

需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額:200*10*13%400熱線是幾位數(shù)的= 260 元

(注意:由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進(jìn)項稅額,需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額;由于自然災(zāi)害造成存貨損失,進(jìn)項稅額無需轉(zhuǎn)出。)

批準(zhǔn)前:

借:待處理財產(chǎn)損溢 60,260

貸:原材料 60,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 260

批準(zhǔn)后:

借:原材料(剩余殘料價值) 300

其他應(yīng)收款 (保險公司保險賠款) 38,000

營業(yè)外支出 20,000

管理費(fèi)用 1,960

貸:待處理財產(chǎn)損溢 60,260

注意:

①5,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料,無需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,則轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償,則剩余20,000元需要計入“營業(yè)外支出”。

②先扣除殘料價值,和保險公司賠款,以及確定了營業(yè)外支出的損失,則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜,從而造成的損失,需計入“管理費(fèi)用”,而不是“營業(yè)外支出”。即:60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

③營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失,是屬于管理不善所致。

03

固定資產(chǎn)

在財產(chǎn)清查時,還沒查明原因前,賬務(wù)處理如下所示:

借:待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計折舊

貸: 固定資產(chǎn)

不久后經(jīng)核查,找到盤虧原因,按實際情況計入不同科目。

①可收回的過失人賠償或保險賠償

借:其他應(yīng)收款—有關(guān)人員/保險公司

貸:待處理財產(chǎn)損溢

②無法查明原因

借:營業(yè)外支出

貸:待處理財產(chǎn)損溢

因為庫存現(xiàn)金、存貨流動性較強(qiáng),如果無法查明盤虧原因,除了自然災(zāi)害以外,就直接把損失費(fèi)用化,這是計入正常經(jīng)營的成本的;而固定資產(chǎn)盤虧往往不是經(jīng)營所致,所以不計入期間費(fèi)用,直接計入營業(yè)外支出。

舉個栗子,輕松理解:

甲公司年初組織人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時,發(fā)現(xiàn)丟失一臺電機(jī),該設(shè)備原價100,000元,已計提折舊30,000元,并已計提減值準(zhǔn)備20,000元。經(jīng)查,該設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會批準(zhǔn),由設(shè)備管理員賠償15,000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下:

1.盤點發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時

借:待處理財產(chǎn)損溢 50,000

累計折舊 30,000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20,000

貸:固定資產(chǎn) 100,000

2.董事會報經(jīng)批準(zhǔn)后

借:其他應(yīng)收款 15,000

營業(yè)外支出—盤虧損失 35,000

貸:待處理財產(chǎn)損溢 50,000

3.收到設(shè)備管理員賠款

借:庫存現(xiàn)金 15,000

貸:其他應(yīng)收款 15,000

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